ВІДСТРОЧЕНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ: ХАРАКТЕРИСТИКИ РАХУНКУ ТА ПРИКЛАДИ - ДУДИ - 2025

Відкладене зобов'язання це гроші , які компанія отримує від клієнта в якості передоплати за який - то товар або послугу. Він включається до балансу як зобов’язання до моменту доставки товару або послуги.

Це тому, що компанії доведеться повернути гроші, якщо вона не буде закінчувати угоду, як було домовлено. Тому це зобов'язання, щодо якого його не потрібно скасовувати до більш пізнього періоду.

Джерело: pixabay.com

Якщо відстрочка триває більше одного року, тоді пасив класифікується в балансі компанії як довгострокове зобов'язання. Відстрочене зобов'язання також називається відстроченим кредитом або відстроченим доходом.

Відстрочені податкові зобов’язання створюються тоді, коли сума витрат на прибуток податку більша за сплату податку. Це може статися, коли збитки або витрати підлягають визнанню податком, перш ніж їх визнають у звіті про прибутки та збитки.

Характеристика рахунків із відстроченою відповідальністю

Довгострокові відстрочені зобов’язання - це зобов'язання, які не погашаються протягом поточного звітного періоду.

Вони відображаються як зобов'язання на балансі разом з іншими довгостроковими борговими зобов'язаннями до моменту їх сплати. Вони відображаються як збитки у звіті про прибутки та збитки.

-Елементи відстрочених зобов’язань

Дохід, отриманий заздалегідь

Відповідає заздалегідь отриманим доходам, таким як комісії, відсотки, збори, оренда, транспорт, технічне обслуговування, перевезення вантажів та вантажоперевезення, пенсії та навчання, транзитні товари, які вже продані, адміністративні збори та ін.

Слід зазначити, що у разі виникнення надзвичайної ситуації не в змозі доставити товар або надати послугу, компанія повинна зберігати гроші для можливого повернення коштів.

Розпродаж на розстрочку

За певних обставин компанії, які здійснюють розпродаж у розстрочку, можуть фіксувати прибуток, отриманий від продажу, як відстрочений валовий прибуток, а також виконувати пропорційну частину валового прибутку в реалізованому прибутку за період лише під час відновлення проданого портфеля.

Відкладені податки

Відстрочене податкове зобов’язання фіксує той факт, що компанії в майбутньому доведеться сплачувати більше податку на прибуток через трансакцію, яка відбулася протягом поточного періоду, наприклад, дебіторську заборгованість від продажу.

Це податок, який необхідно сплатити за поточний період, але ще не сплачений. Відстрочка пов’язана з різницею у часі між тим, коли обкладається податок, і коли він фактично сплачується.

-Відповідне податкове зобов’язання

В цілому правила бухгалтерського обліку відрізняються від податкового законодавства країни. Це призводить до різниці у витратах на податок на прибуток, визнаних у звіті про прибутки та збитки, і фактичній сумі податку, яка заборгувана до податкових органів.

Прибуток компанії до сплати податків, зазначених у звіті про прибутки та збитки, може бути більшим, ніж оподатковуваний прибуток у податковій декларації. Завдяки цій різниці створюються відстрочені податкові зобов’язання.

Відстрочене податкове зобов’язання створюється, коли доходи або витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки до того, як воно підлягає сплаті податків.

Наприклад, компанія, яка за рік отримала чистий прибуток, знає, що їй доведеться сплачувати податки на прибуток підприємств. Оскільки податкове зобов’язання поширюється на поточний рік, витрати за той самий період також повинні бути відображені.

Однак податок не сплачуватиметься до наступного календарного року. Для виправлення різниці в часі між записаним та фактичним платежем податок записується як відстрочене податкове зобов’язання.

Приклади

Поширеним джерелом відстрочених податкових зобов’язань є розпродаж у розстрочку, який є доходом, визнаним, коли бізнес продає свою продукцію в кредит, щоб в майбутньому виплачуватися рівними сумами.

Відповідно до правил бухгалтерського обліку, компанії дозволяється визнавати загальний дохід від розпродажу товарів в цілому, тоді як податкове законодавство вимагає від компанії визнавати дохід як розстрочку.

Це створює тимчасову позитивну різницю між бухгалтерським прибутком компанії та оподатковуваним прибутку, а також відстроченим податковим зобов'язанням.

Витрати на амортизацію

Іншим джерелом створення відстрочених податкових зобов’язань є різниця в трактуванні витрат на амортизацію податковим законодавством та стандартами бухгалтерського обліку.

Це відбувається, коли бізнес використовує метод прискореної амортизації для податкової звітності та використовує прямолінійну амортизацію у звіті про прибутки та збитки.

Витрати на амортизацію активів для цілей фінансової звітності зазвичай розраховуються за прямолінійним методом, тоді як податкові норми дозволяють використовувати метод прискореної амортизації.

Оскільки прямолінійний метод дає меншу амортизацію порівняно з прискореним методом, бухгалтерський прибуток компанії тимчасово перевищує його оподатковуваний прибуток.

Компанія визнає різницю між прибутком бухгалтерського обліку до оподаткування та оподатковуваним прибутком за рахунок використання відкладеного податкового зобов’язання.

Оскільки компанія продовжує знецінювати свої активи, різниця між прямою амортизацією та прискореною амортизацією зменшується. Сума відстроченого податкового зобов’язання поступово усувається за допомогою серії компенсуючих бухгалтерських записів.

Компанія ABC

Нижче наведено звіт про прибутки та збитки компанії ABC для цілей фінансової звітності. Номери доходів і витрат не були змінені, щоб висвітлити поняття відстроченого податкового зобов'язання.

Амортизований актив вважається вартістю 1000 доларів США, а термін корисного використання - три роки. Амортизується за методом прямолінійної амортизації:

- 1 рік: 333 долари.

- 2 рік: 333 долари.

- 3 рік: 334 долари.

Слід зазначити, що податкові витрати складають 350 доларів за три роки, виділені жовтим кольором.

Тепер припустимо, що для цілей подання податків бізнес використовує метод прискореної амортизації. Профіль амортизації виглядає приблизно так:

- 1 рік: 500 доларів.

- 2 рік: 500 доларів.

- 3 рік: 0 доларів.

Зазначається, що податок, що підлягає сплаті за 1 рік, становить 300 доларів, для другого року - 300 доларів, а для 3 року - 450 доларів.

Якщо два різних види амортизації використовуються для фінансової звітності та податкової цілі, це призведе до створення відстроченого зобов'язання.

Список літератури

1. Вільний словник (2019). Відстрочена відповідальність. Взято з: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Стівен Брегг (2018). Відкладена відповідальність. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
3. Вілл Кентон (2018). Відстрочені довгострокові збори. Взято з: investstopedia.com.
4. Джулія Каган (2018). Відкладена податкова відповідальність. Інвестопедія. Взято з: investstopedia.com.
5. Mojo Wall Street (2019). Відстрочені податкові зобов’язання. Взято з: wallstreetmojo.com.
6. Паула Ніколь Ролдан (2019). Відстрочені зобов'язання. Еконопедія. Взято з: Economipedia.com.