ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ: СТРУКТУРА, КОЕФІЦІЄНТ ЗАХИСТУ, РОЗРАХУНОК - ДУДИ - 2025

В даний час зобов'язання, короткий - термін або струм є набір зобов'язань або боргів компанії, дозрівають протягом року або нормального операційного циклу. Крім того, поточні зобов'язання будуть погашені за допомогою поточного активу, такого як грошові кошти, або шляхом створення нового поточного зобов'язання.

Тому в бухгалтерському обліку під поточними зобов’язаннями часто розуміють усі зобов'язання компанії, які будуть погашені готівкою протягом даного фінансового року або операційного циклу компанії, залежно від періоду, який довший.

Джерело: pixabay.com

Короткострокові зобов'язання відображаються на балансі компанії та включають короткострокову заборгованість, кредиторську заборгованість, нараховані зобов'язання та інші подібні борги.

Групу зобов’язань, що складають поточні зобов’язання, слід ретельно стежити, оскільки компанія повинна мати достатню ліквідність, щоб забезпечити її виплату при потребі.

Усі інші зобов'язання відображаються як довгострокові зобов’язання, які представлені у групі, нижчій на балансі, нижче поточних зобов'язань.

Операційний цикл та ліквідність

Операційний цикл - це період часу, необхідний бізнесу для придбання товарно-матеріальних цінностей, його продажу та перетворення продажу у готівку. У більшості випадків застосовуватиметься однорічне правило.

У рідкісних випадках, коли операційний цикл компанії триває більше одного року, поточне зобов'язання визначається як підлягає сплаті протягом кінця операційного циклу.

Оскільки короткострокові зобов’язання зазвичай виплачуються за рахунок ліквідації оборотних активів, наявність великої суми в короткострокових зобов’язаннях повинно звернути увагу на можливу ліквідність, щоб мати змогу компенсувати їх у складі оборотних активів на балансі. компанія.

Поточні зобов’язання можна також погасити, замінивши їх іншими зобов'язаннями, такими як короткострокова заборгованість.

Структура поточних зобов'язань

Правильна класифікація зобов'язань надає корисну інформацію для інвесторів та інших користувачів фінансової звітності. Вважається важливим, щоб сторонні люди могли отримати справжнє уявлення про фінансовий стан організації.

Поточні зобов’язання відображаються у порядку їх погашення на балансі окремо перед довгостроковою заборгованістю.

Кредиторська заборгованість перераховується спочатку, як і зобов'язання, що підлягають сплаті, з датами розрахунків, найближчими до поточної дати, а потім кредити, що підлягають виплаті пізніше року.

Заборгованість по сплаті

Вони, як правило, є основною складовою поточних зобов'язань, що представляють собою оплату постачальникам протягом одного року за придбану сировину, про що свідчать рахунки-фактури.

Векселя до оплати

Вони є короткостроковими фінансовими зобов'язаннями, підтвердженими оборотними інструментами, такими як банківські позики або зобов'язання на придбання обладнання. Вони можуть бути з інтересом або без нього.

Овердрафт у банківському рахунку

Це короткострокові аванси, здійснені банками для компенсації овердрафтів за рахунками через перевищення коштів, що перевищують наявний ліміт.

Поточна частина довгострокової заборгованості

Поточна частина довгострокової заборгованості - це частина довгострокової заборгованості, яку необхідно сплатити протягом року.

Поточна орендна плата

Вони є зобов'язаннями з оренди чи оренди, які зобов'язані лізингодавцю за короткий термін.

Податок на прибуток, що підлягає сплаті

Податок на прибуток, який заборгуваний уряду, але ще не сплачений.

Нараховані витрати

Витрати, які ще не були сплачені третій особі, але вже були понесені, такі як відсотки та заробітна плата. Вони накопичуються з часом, але, тим не менш, будуть виплачені за належним терміном.

Наприклад, заробітна плата, яку працівники заробили, але не виплатили, відображається як нарахована заробітна плата.

Дивіденди, що підлягають виплаті

Вони є задекларованими дивідендами, але ще не виплачені акціонерам. Тому вони обліковуються як поточні зобов’язання на балансі.

Незароблений дохід

Це авансові платежі, здійснені клієнтами, щоб майбутня робота була завершена в короткий термін, наприклад, авансова підписка на журнал.

Співвідношення захисту до поточних зобов'язань

Ця причина є гарантією або захистом, який власники компанії надають своїм кредиторам короткострокової заборгованості.

Коефіцієнт захисту поточної відповідальності визначається наступною формулою: матеріальний капітал / поточні зобов'язання акціонерів.

Ця причина зазвичай використовується для встановлення захисту або гарантії кредиту, наданого короткостроковими кредиторами. Стандартними практичними причинами, встановленими для різних типів компанії, є:

- Роздрібні компанії: 1,25.

- Банки або фінансові компанії: -2.

- Промислові компанії: 1.5.

Аналіз

Порівнюючи стандартні практичні причини з реальними, якщо перші є нижчими, можна вважати, що компанія нібито у хорошому фінансовому становищі.

З іншого боку, якщо стандартні практичні причини вищі, ніж реальні, можна вважати, що власний капітал має слабку сукупність. Насправді, коли фактичне співвідношення менше одиниці, можна сказати, що компанія перебуває в руках кредиторів.

Кредитори та аналітики часто використовують коефіцієнт поточного потоку (оборотні активи, розділені на поточні зобов’язання), або швидкий коефіцієнт (оборотні активи за мінусом запасів, поділені на поточні зобов'язання), щоб визначити, чи може компанія сплатити свої короткострокові зобов'язання.

Одне застосування цього знаходимо в поточному співвідношенні. Коефіцієнт більший за 1 означає, що оборотні активи, якщо все можна перетворити на грошові кошти, більш ніж достатньо для сплати поточних зобов’язань.

Більш високі значення цього коефіцієнта означають, що компанії буде легше виконувати свої зобов’язання протягом року.

Як обчислюються поточні зобов’язання

Коли компанія визначить, що отримала економічний товар, який повинен бути сплачений протягом року, він повинен записати кредитну позицію в поточних зобов'язаннях.

Залежно від характеру отриманого товару воно буде класифікуватися як актив або як витрата.

Класифікація як актив

Наприклад, великий автовиробник отримує від свого постачальника відвантаження вихлопних систем, яким він повинен заплатити 10 мільйонів доларів протягом наступних 90 днів.

Оскільки ці матеріали не одразу вводяться у виробництво, існує кредитний внесок до кредиторської заборгованості та дебетовий запис до товарних запасів на 10 мільйонів доларів.

Коли компанія сплачує залишок за рахунок постачальника, то вона списує кредиторську заборгованість і зараховує готівковий рахунок на суму 10 мільйонів доларів.

Класифікація як витрата

Припустимо, компанія отримує послугу підготовки податків від свого зовнішнього аудитора і повинна сплатити за неї 1 мільйон доларів протягом наступних 60 днів.

Бухгалтер компанії записує дебет депозиту в розмірі 1 мільйона доларів США на рахунок витрат на аудиторські послуги та кредит на суму 1 мільйон доларів на інший рахунок поточних зобов’язань.

Коли здійснюється платіж у розмірі 1 мільйона доларів США, дебетовий запис на 1 мільйон доларів здійснюється на інший рахунок поточних зобов’язань, а на готівковий рахунок - 1 мільйон доларів.

Розрахунок формули

Формула розрахунку поточних зобов’язань досить проста. Це просто сума всіх поточних зобов’язань компанії.

Деякі поточні зобов'язання: кредиторська заборгованість, кредиторська заборгованість, нараховані витрати, незароблений дохід, поточна частина довгострокової заборгованості та інші короткострокові борги. Математично формула поточних зобов'язань представлена ​​у вигляді:

Поточні зобов’язання = кредиторська заборгованість + кредиторська заборгованість + нараховані витрати + незароблений дохід + поточна частина довгострокової заборгованості + інша короткострокова заборгованість.

Розрахунок середніх поточних зобов'язань

Середні поточні зобов’язання компанії відносяться до середньої вартості короткострокових зобов’язань, починаючи з початкового періоду балансу до остаточного періоду.

Щоб обчислити середні поточні зобов’язання за певний період, ви додаєте загальну вартість поточних зобов’язань на балансі на початок періоду з їх загальною вартістю на кінець періоду, а потім ділите на два. Формула середніх поточних зобов'язань така:

(Загальні поточні зобов'язання на початок періоду + загальні поточні зобов'язання на кінець періоду) / 2

Різниця з оборотними активами

Аналізуючи баланс компанії, важливо знати різницю між оборотними активами та поточними зобов'язаннями.

Ресурси vs. зобов’язання

Оборотні активи - це короткострокові ресурси компанії, як у грошовій формі, чи в грошових еквівалентах, які можуть бути погашені протягом дванадцяти місяців або протягом звітного періоду.

Поточні зобов’язання - це короткострокові зобов'язання компанії, які, як очікується, будуть погашені протягом дванадцяти місяців або протягом звітного періоду.

Конверсія або ліквідація

Поточні активи будуть конвертовані у грошові кошти або спожиті протягом звітного періоду.

Поточні зобов’язання будуть скасовані поточними грошовими коштами або активами банку. Тобто вони погашаються за допомогою оборотних активів, або шляхом введення нових поточних зобов’язань.

Ліквідність

Важлива різниця між оборотними активами та поточними зобов'язаннями, пов'язаними з ліквідністю бізнесу, полягає в тому, що коли сума оборотних активів більша, це означатиме високий оборотний капітал, що, в свою чергу, означає високу ліквідність для бізнесу.

З іншого боку, коли сума поточних зобов'язань більша, це означатиме низький оборотний капітал, що означає низьку ліквідність для бізнесу.

Розміщення на балансі

Оборотні активи розміщуються на стороні активів балансу в порядку їх ліквідності.

Поточні зобов’язання розміщуються на пасиві балансу. Як правило, спочатку відображається основна частина дебіторської заборгованості, потім - кредиторська заборгованість та інші поточні зобов'язання.

Робочий капітал

Різниця між оборотними активами та поточними зобов'язаннями відома як оборотний капітал, який представляє операційну ліквідність, доступну для компаній.

Для того, щоб компанія могла здійснювати свій бізнес, потрібні позитивні оборотні кошти та наявність достатніх коштів, щоб можна було задовольнити короткострокову заборгованість, а також майбутні операційні витрати.

Оборотні кошти - це показник ліквідності, ефективності роботи та короткострокового фінансового здоров'я бізнесу. Якщо компанія має значні оборотні кошти, то вона повинна мати потенціал для інвестування та зростання.

Якщо поточні активи компанії не перевищують її поточних зобов’язань, то у компанії можуть виникнути проблеми з вирощуванням чи виплатою кредиторів або навіть припиненням роботи.

Приклади поточних зобов’язань

Приклади поточних зобов'язань залежать від галузей чи різних урядових норм.

- Кредиторська заборгованість: це гроші, що належать постачальникам. Вони представляють неоплачені рахунки постачальників.

- Нараховані витрати: це гроші, які заборговані третій особі, але ще не підлягають сплаті. Наприклад, заробітна плата, яку потрібно виплачувати.

- Овердрафт на банківських рахунках: це короткострокові аванси, внесені банком за овердрафт.

- Банківські позики або векселі: вони є основною частиною довгострокової векселя.

- Примітні платежі (крім банкнот): вони є основною поточною частиною довгострокових векселів.

- Короткострокові нотатки, що підлягають сплаті: Ці позики мають бути погашені протягом наступного року.

- Клієнтські депозити або незароблений дохід: це платежі, які здійснюються клієнтами як аванс на майбутні роботи, які, як очікується, завершаться протягом наступних 12 місяців.

- відсотки, що підлягають сплаті: це відсотки, що належать кредиторам, які не сплачені.

Інші приклади

- Орендні платежі: це борги за оренду будинків, земельних ділянок або інших об'єктів нерухомості чи споруди.

- Податок на прибуток, що підлягає сплаті: це податки, що належать державі, які ще не сплачені.

- Дивіденди, що підлягають виплаті: це дивіденди, оголошені радою директорів компанії, які ще не виплачені акціонерам.

- Податки з продажу: підлягають сплаті податки з клієнтів, які повинні сплачуватися уряду.

- Податки з оплати праці, що підлягають сплаті: податки, утримувані з працівників, або податки, пов'язані з компенсацією працівники.

Рахунок під назвою "інші поточні зобов'язання" часто використовується як глобальна стаття на балансі для включення всіх інших зобов'язань, що підлягають погашенню менше ніж за один рік, і не класифікується в інших місцях.

Список літератури

1. Вілл Кентон (2019). Поточні зобов'язання. Інвестопедія. Взято з: investstopedia.com.
2. Гарольд Аверкамп (2019). Що таке поточна відповідальність? Тренер з бухгалтерського обліку. Взято з: accountcoach.com.
3. Ваш словник (2019). Приклади поточних зобов'язань. Взято з: example.yourdictionary.com.
4. Вікіпедія, безкоштовна енциклопедія (2018). Поточна відповідальність. Взято з: en.wikipedia.org.
5. Стівен Брегг (2018). Поточна відповідальність. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
6. Мій курс бухгалтерського обліку (2019). Що таке поточна відповідальність? Взято з: myaccountingcourse.com.
7. Бухгалтерський капітал (2019). Яка різниця між поточними активами та поточними зобов’язаннями? Взято з: accountcapital.com.
8. Mojo Wall Street (2019). Перелік поточних зобов’язань на балансі Взято з: wallstreetmojo.com.