КОНСОЛІДОВАНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ: ДЛЯ ЧОГО ВОНИ, РОЗРАХУНОК, ПРИКЛАД - ДУДИ - 2025

В консолідованої фінансової звітності є фінансовими звітами корпорації з декількома підрозділами або дочірніми компаніями. Компанії можуть вільно використовувати слово "консолідований" у звітах фінансової звітності, щоб посилатися на звіти всього свого бізнесу в цілому.

З іншого боку, Рада стандартів фінансового обліку вказує, що консолідовані звіти про фінансові звіти - це звіти суб'єкта господарювання, що складається з материнської компанії та її дочірніх підприємств.

Джерело: pixabay.com

Зазвичай для консолідації фінансової звітності від організації потрібно зібрати та узгодити всі свої фінансові операції для отримання консолідованих звітів, де загальна результативність зазначається у балансі, звіті про прибутки та звіт про рух грошових коштів.

Рішення про подання фінансової звітності в усьому світі, включаючи всі підрозділи, приймається щорічно. Це робиться в основному через податки та інші пільги, які вони пропонують.

Консолідація з дочірніми компаніями

Принцип подання консолідованої фінансової звітності з різними компаніями, по суті, ґрунтується на частці власності корпорації у кожній компанії.

Загалом, якщо власність в іншій організації перевищує 50%, вона класифікує її як дочірню компанію та надає корпорації ліцензію на включення її до консолідованої фінансової звітності.

У деяких випадках менше 50% власності може бути прийнято, якщо корпорація покаже, що керівництво дочірньої компанії справедливо узгоджується з процесом прийняття рішень корпорації.

Для чого складаються консолідовані фінансові звіти?

Консолідована фінансова звітність використовується для представлення фінансової звітності групи компаній, яка відображається як фінансова звітність одного господарського суб'єкта.

Ці звіти корисні для огляду фінансового стану та результатів групи підприємств, що часто перебувають у власності, таким чином забезпечують всебічний огляд діяльності корпорації в цілому.

В іншому випадку, якби інвестори переглядали окремі результати кожного бізнесу в межах групи, вони не мали б уявлення про те, наскільки добре працює фінансове здоров'я компанії в цілому.

Корпорації зазвичай приймають рішення щорічно готувати консолідовану фінансову звітність, щоб включити всі свої компанії.

Це рішення, що приймається щорічно, підкріплюється податковою пільгою, яку корпорація може досягти, подаючи консолідовану звітність про прибутки та прибутки, а не представляючи її як неконсолідовану протягом фінансового року.

Оскільки корпорація та її підрозділи складають єдиний економічний орган, інвестори, державні установи та клієнти вважають, що консолідована фінансова звітність має велике значення для оцінки загального становища всієї корпоративної групи.

Зміни в консолідованій фінансовій звітності

Як правило, публічні компанії вирішують створювати консолідовану або неконсолідовану фінансову звітність протягом більш тривалого періоду часу. Якщо публічна компанія хоче змінити свою фінансову звітність з консолідованої на неконсолідовану, вона, ймовірно, повинна подати запит на зміну.

Модифікація звітів з консолідованої на неконсолідовану може викликати тривогу у інвесторів або плутанину у аудиторів, тому подання консолідованої фінансової звітності виявляється фінансовим обліковим рішенням, яке приймається на довгострокову перспективу.

Однак існують деякі ситуації, коли зміна структури корпорації може вимагати зміни консолідованої фінансової звітності, наприклад, розчленування або придбання.

характеристики

Консолідована фінансова звітність звітує про глобальний результат різних спільних звітів компаній, які юридично відокремлені.

Результати цієї фінансової звітності залишаться незмінними, оскільки вони також будуть складатися з балансу, звіту про прибутки та збитки.

Кожна окрема юридична особа має власні процеси фінансового обліку і тому створюватиме власну фінансову звітність.

Згодом корпорація буде комплексувати ці звіти всебічно, щоб сформувати остаточні консолідовані звіти балансу, звіту про прибутки та звіт про рух грошових коштів.

Основними ідеями, які використовуються для складання консолідованої фінансової звітності, є:

- Група повинна складатися з материнської компанії та всіх її дочірніх підприємств.

- Дочірня компанія повинна бути компанією, яка контролюється материнською компанією.

Тому консолідована фінансова звітність - це спільна фінансова звітність корпоративного підприємства та його дочірніх підприємств.

Критерії консолідації

Корпорації, як правило, розбивають консолідовану звітність на підрозділи або дочірні компанії, щоб інвестори могли бачити результати роботи кожної з них. Однак у багатьох випадках це не обов'язково, особливо якщо корпорації належать 100% дочірніх підприємств.

Корпораціям, які мають лише міноритарний пакет акцій компанії, не потрібно консолідувати їх у своїй фінансовій звітності. Наприклад, якщо компанія ABC володіла лише 6% компанії Z, вона не повинна була б консолідувати фінансову звітність компанії Z з вашою.

Можлива також консолідована фінансова звітність лише для частини групи компаній, наприклад дочірньої компанії та інших організацій, які належать цій дочірній компанії.

Приватні організації мають дуже мало вимог до звітності до фінансової звітності, але державні компанії повинні звітувати про фінансову звітність відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку в Раді стандартів фінансового обліку.

Як вони обчислюються?

Загалом і корпорація, і її підрозділи прийматимуть подібні структури бухгалтерського обліку для розробки своєї фінансової звітності окремо, а також консолідованої.

Організаціям, які віддають перевагу управлінню консолідованою фінансовою звітністю, потрібно витратити багато грошей на інфраструктуру бухгалтерського обліку, внаслідок об'єднань бухгалтерського обліку, необхідних для представлення цих остаточних консолідованих фінансових звітів.

Консолідована фінансова звітність потребує значної наполегливості для підготовки. Це пояснюється тим, що потрібно усунути вплив будь-якої комерційної операції між компаніями, про які повідомляється.

Існують певні фундаментальні стандарти, яких повинні дотримуватися організації, що використовують консолідовану фінансову звітність.

Основна вимога вимагає, щоб материнська компанія або будь-яке її дочірнє підприємство не могли передавати між собою грошові кошти, продажі, активи або зобов'язання, щоб довільно покращити результати або зменшити заборгованість.

Відповідно до положень бухгалтерського обліку, які використовуються, стандарти, що визначають частку власності, необхідної для включення дочірнього підприємства до консолідованої фінансової звітності, можуть бути різними.

Основна процедура

Готуючи консолідовану фінансову звітність, дотримуйтесь цієї основної процедури. Спочатку видаліть усі предмети, які зараховуються як актив в одній компанії та зобов’язання в іншій, а потім складіть усі предмети, які не були вилучені.

Отже, якщо відбувається продаж продукції між дочірніми компаніями материнської компанії, цей внутрішній продаж повинен бути виключений із консолідованої фінансової звітності.

Якщо відбудуться переговори між різними компаніями групи, дебіторська заборгованість однієї компанії скасовує кредиторську заборгованість іншої компанії.

Інший типовий списання між компаніями - це коли корпорація сплачує відсотки дочірним компаніям за гроші, позичені у них, що використовуються для інвестицій. Від консолідованої фінансової звітності слід виключити відсотковий дохід.

Рахунок соціального капіталу у фінансовій звітності дочірньої компанії скасує рахунок "інвестиції в дочірні компанії". Натомість це трактуватиметься як актив у корпорації. У консолідований звіт буде включений лише рахунок капіталу корпорації.

Приклади

Корпорація HSC

Припустимо, міжнародна компанія HSC Corp має дохід 4 000 000 доларів США та 2 000 000 доларів активів, які відображаються у власній фінансовій звітності.

Однак HSC також контролює п’ять дочірніх підприємств, які, в свою чергу, мають дохід у розмірі 49 000 000 доларів та активи в розмірі 80 000 000 доларів.

Як видно, було б надзвичайно оподатковувати подання лише окремих фінансових звітів материнської компанії, коли її консолідовані результати показують, що це справді компанія з доходами в 53 мільйони доларів, яка контролює активи 82 мільйони доларів.

Компанія XYZ

Розглянемо XYZ корпорацією, яка володіє чотирма організаціями: Компанія A, Компанія B, Компанія C і Компанія D. Кожна з цих організацій сплачує роялті та збори Компанії XYZ.

Наприкінці року фінансова звітність компанії XYZ показує велику суму доходу від усієї отриманої винагороди з дуже невеликими витратами. Це пояснюється тим, що витрати відображаються у звіті про прибутки та дочірні підприємства.

Будь-який інвестор, дивлячись виключно на фінансову звітність корпоративної компанії XYZ, може легко отримати переконливу оцінку ефективності XYZ.

Однак, якщо компанія XYZ консолідує свою фінансову звітність, "об'єднуючи" звіти про прибутки та збитки XYZ з чотирма дочірніми компаніями, результати дадуть більш повну картину компанії XYZ в цілому.

У наступній таблиці видно, що активи компанії XYZ становлять лише 1 мільйон доларів. З іншого боку, зведена кількість показує, що суб'єкт господарювання в цілому фактично контролює активи в розмірі 213 мільйонів доларів.

Беркшир Хетеуей

Це материнська компанія, яка бажає володіти великою кількістю різних організацій. Складає гібридну консолідовану фінансову звітність, яку можна побачити у ваших фінансових звітах.

У своїй консолідованій фінансовій звітності він розбиває свій бізнес на страхування, потім на залізниці, комунальні послуги та енергетику.

Кока-Кола

Це глобальна компанія з багатьма дочірніми компаніями. Він має дочірні компанії по всьому світу, які допомагають йому багатьма способами підтримувати свою глобальну присутність.

Кожен з його філій сприяє досягненню ваших цілей роздрібної торгівлі їжею з філіями у сферах розливу, напоїв, марок тощо.

Список літератури

1. Вілл Кентон (2019). Консолідована фінансова звітність. Інвестопедія. Взято з: investstopedia.com.
2. Стівен Брегг (2019). Консолідована фінансова звітність. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
3. Вікіпедія, безкоштовна енциклопедія (2019). Консолідована фінансова звітність. Взято з: en.wikipedia.org.
4. Інвестуючі відповіді (2019). Консолідована фінансова звітність. Взято з: investinganswers.com.
5. Мій курс бухгалтерського обліку (2019). Що таке консолідована фінансова звітність? Взято з: myaccountingcourse.com.
6. Гарольд Аверкамп (2019). Що таке консолідована фінансова звітність? Тренер з бухгалтерського обліку. Взято з: accountcoach.com.