ЕКОНОМІЧНА СУБСТАНЦІЯ: ЩО ЦЕ ТАКЕ, ТЛУМАЧЕННЯ ТА ПРИКЛАДИ - АРТЕ - 2025

Економічною сутністю є доктрина податкового законодавства США, згідно з яким угоди вважаються дійсними , повинні мати як істотну мета, в додаток до скорочення податкових зобов'язань, як додатковий економічний ефект від податкового ефекту.

Ця доктрина використовується Службою внутрішніх доходів (IRS), щоб визначити, чи не застосовуються податкові притулки, які є стратегіями зменшення податкових зобов’язань.

Джерело: pixabay.com

Для здійснення чесної угоди вона повинна суттєво змінити економічну ситуацію платника податків і позиціонувати себе, крім впливу на податок. Крім того, платник податків повинен був мати істотну мету брати участь в операції, крім впливу на податок.

Доктрина економічної суті вже давно входить до податкового законодавства. Незважаючи на те, що вона була кодифікована лише у Кодексі про внутрішні доходи у 2010 році, IRS та суди роками використовували доктрину, щоб ігнорувати операції, які не відповідають встановленим вимогам.

Яка економічна суть?

Генезис доктрини економічної субстанції - це доктрина загального права, яка відхиляла податкові пільги, пов'язані з транзакцією, якщо транзакція вважала відсутнім економічної сутності або комерційної мети.

Термін економічна субстанція представляє фактичну діяльність та ефективну роль, яку бізнес відіграє в більш широкому контексті міжнародної організації.

Наприклад, чи потрібна компанія, розташована у Швейцарії чи якійсь іншій країні, з економічної точки зору, у загальній корпоративній структурі організації?

Компанії з податкового планування

По всьому світу створено значну кількість міжнародних структур податкового планування, таких як фінансові компанії, холдингові компанії та торгові компанії.

Це робиться для вигоди податкового законодавства інших іноземних юрисдикцій. Це також робиться для використання сприятливих умов договорів про подвійне оподаткування, підписаних між двома країнами.

Наприклад, це може бути у випадку, коли країна А не підписала договір про подвійний податок з країною В. Тому в країні C подається додаткова компанія, з якою мають і країна A, і країна B підписали вигідні договори про подвійний податок.

Єдиною метою юридичної особи, встановленої в країні C, є використання сприятливих умов, що застосовуються до договорів про подвійне оподаткування. Однак через відсутність економічної потреби, цьому типу втручається структури часто не вистачає справжньої економічної активності.

Тому іноземні організації часто створюються з фінансових та / або податкових причин, але не так багато, оскільки вони дійсно "економічно" необхідні в операційній діяльності компанії по всьому світу.

Інтерпретація

Доктрина економічної субстанції - це судова доктрина права, яка не допускає податкових пільг угоди, якщо їй не вистачає економічної сутності чи комерційної мети.

Ця доктрина була кодифікована в 2010 році в розділі 7701 (о), де визначено, що транзакція має економічну сутність лише у тому випадку, якщо:

- Угода суттєво змінює економічний стан платника податку, крім його податкових наслідків.

- платник податків має істотну мету здійснювати операцію, крім цих податкових наслідків.

Служба внутрішніх доходів встановлює, що для того, щоб визначити, чи застосовується доктрина економічної сутності до угоди, вона повинна включати всі відповідні фактичні елементи нормального податкового режиму для будь-яких інвестицій, плану чи угоди.

Включення кроків плану

Угода також повинна включати кожен із кроків, які виконуються як частина плану. Факти та обставини визначатимуть, чи кроки в плані слугуватимуть для визначення операції.

Коли план генерує податкову пільгу і поєднав між собою кроки із загальною метою, IRS визначить це як транзакцію, якщо всі кроки включені разом.

Кожен крок буде врахований при аналізі того, чи не має загальної транзакції економічна суть. Якщо послідовність кроків містить один крок, мотивований податком, і це не є необхідним для досягнення неподаткової мети, IRS санкціонує транзакцію.

Ці правила застосовуються до трансакцій, здійснених після 30 березня 2010 року. Саме з цієї дати було оприлюднено розділ 7701 (o).

Приклади

Структури для покращення бази акціонерів

По суті це низка транзакцій, що проводяться з метою збільшення корпоративної бази акцій. Це полягає у зменшенні будь-якого приросту капіталу від продажу акцій.

Структура боргу з регульованою ставкою

Це транзакції, що передбачають збитки при обміні валют. Вони служать для компенсації прибутку від продажу бізнесу, який не пов'язаний з цією біржею.

Важливі основи обміну інвестиціями

Він передбачає дуже складну серію пов'язаних транзакцій. Він передбачає продаж дочірньою компанією практично всіх своїх активів із значним прибутком. Далі продовжується серія закупівлі та продажу цифрових опціонів в іноземній валюті.

Тоді дочірня компанія утворює за допомогою цих опціонів компанію, власником якої вона є повністю. У той же час ця компанія купує акції корпорацій, яких немає на фондовому ринку.

Пізніше, коли ця компанія ліквідує акції дочірнього підприємства, щоб мати власну базу акцій, вона призведе до збитків, коли продає акції. Таким чином, вона компенсує прибуток, отриманий від попереднього продажу активів дочірнього підприємства.

Боргові операції

Вони є операціями із заборгованістю заборгованості. У цьому випадку банкрутство роздрібної торгівлі здає свою погану заборгованість, пов’язану з її банкрутством.

Вони доставляються товариству з обмеженою відповідальністю (SRL), специфічною функцією якого є збір дебіторської заборгованості. Натомість він отримує мажоритарний пакет акцій цієї компанії.

Згодом роздрібний продавець обмінюється своїми інтересами в ТОВ на готівку. Поставляє ТОВ частку цих дебіторських заборгованостей за мажоритарними частками інших новостворених ТОВ.

Потім інвестори продають свої акції в цих ТОВ через додатковий шар компаній ТОВ, які функціонують як холдингові компанії.

Сукупність пов'язаних ТОВ вимагає перерахування дебіторської заборгованості виходячи з їх номінальної вартості. Списати таку дебіторську заборгованість як погану заборгованість, генеруючи збитки для інвесторів.

Нарешті, оригінальний SRL вищого рівня оголошує збитки від подальшої продажу акцій пізнім холдинговим ТОВ.

Список літератури

1. Вікіпедія, безкоштовна енциклопедія (2018). Економічна субстанція. Взято з: en.wikipedia.org.
2. Економічна-субстанція (2018). Що таке економічна субстанція? Взято з: economic-substance.com.
3. Саллі П. Шрайбер (2014). Повідомлення визначає терміни економічної субстанції. Журнал бухгалтерського обліку. Взято з: journalofaccountancy.com.
4. Девід Класінг (2014). Що таке доктрина економічної речовини? Класинг Асоційовані. Взято з: klasing-associates.com.
5. Пітер Х. Благословення (2018). Доктрина кодифікованої економічної субстанції. Колумбійський журнал податкового права. Взято з: taxlawjournal.columbia.edu.