НАДАННЯ ПОРТФЕЛЯ: ХАРАКТЕРИСТИКИ, МЕТОДИ ТА ПРИКЛАДИ - ДУДИ - 2025

Забезпечення портфеля - це оцінка можливих втрат компанії через ризик, який приймає кредит, наданий клієнтам при реалізації продукції. У підприємств часто є відсоток клієнтів, які не будуть сплачувати свої борги, тому вони використовують ці дані, щоб передбачити їх та захистити себе від впливу цих втрачених коштів.

Отже, надання портфеля - це витрати, які здійснює компанія, коли клієнт не сплачує свій рахунок. Витрати списуються з бухгалтерських записів компанії на рахунку "виплата поганої заборгованості" та зараховуються на рахунок "забезпечення портфеля".

Надання портфеля трактується як витрата у фінансовій звітності компанії, оскільки очікуються збитки від поганої заборгованості та інших неефективних позик, які, ймовірно, стануть за замовчуванням або мають дуже високу ймовірність дефолту.

характеристики

Під час обліку надання портфеля компанії не потрібно конкретно знати, який клієнт не буде платити. Вам також не потрібно знати точну суму; може бути використана приблизна кількість, яку не можна отримати.

Наприклад, якщо компанія вважає, що дебіторська заборгованість, що минула понад 90 днів, має 40% коефіцієнта стягнення, вона може скласти портфельне резервування на основі 40% залишку цих рахунків.

Компанія може використовувати статистичні моделі, такі як ймовірність дефолту, щоб визначити очікувані втрати від поганої заборгованості. Статистичні розрахунки можуть використовувати історичні дані про бізнес, а також про галузь загалом.

Цей самий процес банки використовують для повідомлення про погану заборгованість позичальників, які заборговують за своїми виплатами за кредит.

Обмежте завищені значення в рахунках та показниках

Майже всі компанії здійснюють кредитні операції між собою. Це означає, що бізнесу не потрібно платити готівкою, купуючи товари у іншої компанії.

Оскільки, за визначенням, очікується, що дебіторська заборгованість буде конвертована у готівку менш ніж за рік або протягом операційного циклу, вони відображаються як поточний актив у балансі компанії.

Однак дебіторська заборгованість може бути завищеною, якщо є будь-яка їх частина, яка не є стягувальною. Отже, оборотний капітал компанії та власний капітал також можуть бути об'ємними.

Щоб убезпечити себе від такого виду в цих рахунках та показниках, бізнес може обчислити, яка частина його дебіторської заборгованості, ймовірно, не буде стягнута.

Забезпечення портфеля - це техніка бухгалтерського обліку, яка дозволяє компаніям враховувати оцінку цих втрат у своїй фінансовій звітності з метою обмеження зростання потенційного доходу.

Використання у фінансовій звітності

Збільшення рахунку резервного портфеля на балансі також відображається на рахунку витрат з поганою заборгованістю у звіті про прибутки та збитки.

На балансі компанії резерв портфеля віднімається з активів власного власника та власного капіталу. Складаючи ці записи, зберігаються рівні суми між активами та сумою капіталу та зобов'язань.

Положення про портфель виконує функцію згладжування впливу на фінансову звітність компанії за рахунок невідбірних накладних.

Методи забезпечення портфоліо

Два прийнятих способу надання портфеля для встановлення відповідного відрахування при визначенні оподатковуваної бази для податку на прибуток - це індивідуальний метод та загальний метод.

Застосування цих конкретних методів базується на колумбійському податковому законодавстві. Кожна країна матиме відповідне законодавство для власного поводження з методами.

Індивідуальний метод

За допомогою цього методу резервування портфеля визначається шляхом застосування до 33% відрахування як резерву на залишок дебіторської заборгованості, яка вже прострочена протягом більше одного року.

Положення застосовується індивідуально лише для рахунків зі строком погашення понад один рік. З іншого боку, дозволено обробляти відсотки нижче 33%.

Загальний метод

У цьому методі резерви портфеля обчислюються для рахунків загалом відповідно до простроченого часу із наступними відсотками:

- для дебіторської заборгованості, що має термін погашення від трьох місяців до шести місяців: 5%.

- Дебіторська заборгованість, яка прострочена більше шести місяців і менше одного року: 10%.

- для дебіторської заборгованості, термін якої перевищує один рік: 15%.

Приклади

Перший приклад

Станом на 30 червня компанія A має залишок дебіторської заборгованості у розмірі 100 000 доларів США. Очікується, що приблизно 2 000 доларів США не будуть перетворені у готівку. В результаті залишок у розмірі 2000 доларів США відображається в кредиті на рахунку забезпечення портфеля.

Запис у бухгалтерському обліку для коригування залишку на рахунку резервного портфеля передбачає запис його також у рахунку "Витрати на погану заборгованість" у звіті про прибутки та збитки.

Оскільки червень був першим місяцем в бізнесі для компанії A, рахунок про надання портфеля розпочався в цьому місяці з нульовим балансом.

Починаючи з 30 червня, коли буде опублікований перший баланс та звіт про прибутки, положення про портфель матимуть зарахуваний залишок у розмірі 2000 доларів.

Оскільки резервне портфельне звітність - це кредитний баланс у розмірі 2000 доларів США, а дебіторська заборгованість - дебетовий баланс у розмірі 100 000 доларів США, то баланс повідомляє про чисту суму 98 000 доларів.

Рахунок компанії "погані боргові витрати" повідомляє про збиток у розмірі 2000 доларів у своєму звіті про прибутки та червні. Про витрати повідомляється, незважаючи на те, що жодна дебіторська заборгованість не повинна бути сплачена у червні, оскільки терміни становлять 30 днів.

Другий приклад

Станом на 30 вересня компанія має дебіторську заборгованість на суму 40 000 доларів. Він підрахував, що 10% його дебіторської заборгованості не буде стягнуто, і надійде на реєстрацію кредитного вступу.

10% x 40 000 $ = 4 000 доларів у забезпеченні портфелем.

Для коригування цього балансу робиться дебетова запис із виплатою поганої заборгованості в розмірі 4000 доларів. Незважаючи на те, що дебіторська заборгованість не підлягає у вересні, компанія зобов'язана повідомити про кредитні збитки в розмірі 4000 доларів як погані боргові витрати у своєму звіті про прибутки та збитки за місяць.

Якщо дебіторська заборгованість становить 40 000 доларів США, а резерв портфеля - 4000 доларів, чиста сума, яка відображається в балансі, становитиме 36 000 доларів.

Список літератури

1. Інвестопедія (2018). Резерв для кредитних втрат - PCL. Взято з: investstopedia.com.
2. Інвестопедія (2018). Посібник для кредитних втрат. Взято з: investstopedia.com.
3. Джеральд Хенкс. Резерв до дебіторської заборгованості проти Погана заборгованість. Малий бізнес - Хрон. Взято з: smallbusiness.chron.com.
4. Вільям Осоріо Суарес (2017). Індивідуальне та загальне надання портфеля. Gerencie.com. Взято з: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Надання портфеля Взято з: gerencie.com.