ПОГАНА ЗАБОРГОВАНІСТЬ: ХАРАКТЕРИСТИКИ, ОЦІНКА ТА ПРИКЛАДИ - ДУДИ - 2025

У несобіраемих рахунках є рахунки до отримання відповідних кредитних продажів, кредитами або інших боргах , які не мають практично ніяких шансів бути оплачений боржником компанії. На жаль, не всі клієнти, які здійснюють покупки в кредит, будуть платити компаніям заборговані їм гроші.

Рахунок може стати незбірним з багатьох причин, таких як банкрутство боржника, неможливість знайти боржника, шахрайство з боку боржника або відсутність належної документації для підтвердження існування боргу.

Джерело: pixabay.com

Якщо дебіторська заборгованість визначається як непогашена, від неї не можна очікувати майбутньої економічної вигоди. Він більше не може бути активом, і тому його слід визнати припиненим.

Погана заборгованість - це втрата активів і зменшення доходу, що фіксується як витрата, відома як погана заборгованість.

Продаємо в кредит

Певна сума безнадійної заборгованості вважається частиною звичайної бізнес-операції.

Це не повинно перешкоджати компаніям продавати свою продукцію в кредит, тому що якщо компанії припинять продавати їх у кредит через страх перед поганою заборгованістю, хороші клієнти також будуть відхилені і багато можливостей продажу буде втрачено.

Тому компанії приймають обґрунтовану кредитну політику для отримання максимальної вигоди від продажу кредитів.

характеристики

Погана заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка вважається непогашаючою. Сума безнадійної заборгованості, яка витрачається, є результатом одного з двох методів:

Метод прямого скасування

Коли буде підтверджено, що рахунок-фактура конкретного клієнта не буде сплачено, сума рахунку-фактури нараховується безпосередньо за рахунок поганої заборгованості.

Тому певна дебіторська заборгованість знімається з бухгалтерських записів, коли вона в кінцевому підсумку визначається як непогашаюча. Вхід для методу прямого скасування такий:

Цей запис зменшує залишок дебіторської заборгованості предмета, який неможливо стягнути. Дебет йде на рахунок рахунку: Витрати поганої заборгованості.

Важливим принципом обліку є поняття конгруентності. Тобто про витрати, пов’язані з отриманням доходу, необхідно звітувати протягом того ж облікового періоду, що і дохід.

Оскільки компанія може спробувати стягнути заборговані гроші протягом кількох місяців, метод прямого списання порушує принцип узгодженості, а тому не повинен використовуватися для оцінки дебіторської заборгованості у фінансовій звітності.

Спосіб забезпечення

Коли реєструються операції з продажу, фіксується також сума, пов’язана із витратами безнадійної заборгованості, оскільки теоретично приблизна сума безнадійної заборгованості може бути визначена на основі історичних результатів.

Це записується як дебет на рахунок витрат на сумнівні рахунки та як кредит на рахунок надання сумнівних рахунків.

Фактичне усунення непогашеної дебіторської заборгованості здійснюється пізніше, зменшуючи суму на рахунку резерву. Це не скорочення продажів.

Розрахунок витрат на погану заборгованість за методом резервування можна оцінити кількома способами.

Допуск за сумнівними рахунками

Відсоток методу продажу кредитів

Цей метод автоматично оцінює відсоток від продажу кредитів як витрат на основі історичних даних.

Припустимо, компанія щотижня готує фінансову звітність. Ваш минулий досвід свідчить, що 0,3% від продажів ваших кредитів ніколи не буде зібрано.

Використовуючи відсотковий метод продажу кредитів, компанія автоматично нараховує 0,3% продажів кредитів щотижня на погані боргові витрати та зараховує їх за рахунок резерву на сумнівні рахунки.

Припустимо, що в поточному тижні ця компанія продає 500 000 доларів США в кредит. Розраховано погану заборгованість у розмірі 1500 доларів США (0,003 х 500 000 доларів США) та записується наступний запис у журналі:

Відсоток методу продажу кредитів фокусується на звіті про прибутки та збитки та принципі узгодженості. Дохід від продажу в розмірі 500 000 доларів відразу поєднується з 1500 доларами поганих боргових витрат.

Якщо ви новий бізнес, ви, можливо, зможете підрахувати свої погані боргові витрати, використовуючи середню галузь, доки ви не зможете виробити свій власний рівень досвіду.

Експіраційний метод

Класифікуйте дебіторську заборгованість за різними строками погашення. Згідно з цим методом, чим довший період, протягом якого дебіторська заборгованість залишається непогашеною, тим нижчі шанси на її стягнення.

Оцінка резерву за сумнівними рахунками проводиться за допомогою відсотка дебіторської заборгованості, який вважається непогашеним у кожній групі погашення.

Цей відсоток, як правило, відрізняється для кожної групи зрілості та оцінюється, виходячи з минулого досвіду та поточних економічних умов у тих сферах, де працює компанія.

Розрахунковий відсоток, що не підлягає стягненню, для кожної групи строків погашення застосовується до загальної суми дебіторської заборгованості в цій групі для отримання оціночної суми, що не підлягає стягненню.

Орієнтовна погана заборгованість для всіх груп погашення розраховується окремо та додається разом, щоб знайти загальну оціночну погану заборгованість.

Ця загальна кошторисна сума, що не нараховується, являє собою необхідний залишок резерву на сумнівні рахунки на кінець періоду.

Погана заборгованість на балансі

Дебіторська заборгованість відома як контрольні рахунки. Це означає, що загальна сума всіх індивідуальних рахунків в субордиці повинна дорівнювати загальному залишку в дебіторській заборгованості.

Погана заборгованість використовується при оцінці дебіторської заборгованості, яка відображається в балансі компанії.

Коли клієнт купує кредит у постачальника, ця сума постачається постачальником у дебіторську заборгованість. Умови оплати варіюються, але більшість компаній оплачують протягом 30 - 90 днів.

Якщо замовник не сплатив через три місяці, сума розподіляється на "прострочену" дебіторську заборгованість. Якщо пройде більше часу, провайдер може класифікувати його як "сумнівний" рахунок.

У цей момент компанія може обрати стягнення звіту про прибутки та збитки у вигляді поганої заборгованості.

Рахунок витрат за поганою заборгованістю відображається як елемент звіту про прибутки та збитки в розділі операційних витрат цієї фінансової звітності.

Скасування поганого рахунку

Запис на списання безнадійної заборгованості впливає лише на балансові рахунки: дебет резерву на сумнівні рахунки та кредит на дебіторську заборгованість.

Витрати чи збитки не відображаються у звіті про прибутки та збитки. Це пояснюється тим, що цей списання "покривається" в попередніх записах коригування для прогнозованих витрат поганої заборгованості.

Положення

Щоб компенсувати проблему методу прямого списання, бухгалтери розробили різні методи розподілу для забезпечення поганої заборгованості.

Метод резервування використовує оцінку поганої заборгованості, також відому як витрати на погані борги. Цей метод не передбачає, які окремі акаунти будуть скасовані.

З цієї причини коригування дебіторської заборгованості здійснюється з використанням резерву як зустрічного рахунку активів для сумнівних рахунків. Цей контррахунок відомий як "Резерв для неколекційних рахунків".

Це дозволяє компаніям відображати дебіторську заборгованість на балансі у вигляді: "Чиста вартість реалізації".

Завжди слід застосовувати метод резервування, за винятком випадків, коли погана заборгованість не є істотною. Він також звільняється від цілей оподаткування, коли податкові постанови передбачають, що слід застосовувати метод прямого скасування.

Методи резервування призведуть до обліку прогнозованих витрат поганої заборгованості за той самий період, що і відповідні продажі кредитів. Це призводить до більш справедливої ​​оцінки балансу за непогашеною дебіторською заборгованістю.

Приклади

Резерв для продажу кредитів

Кінцевий залишок дебіторської заборгованості за перший квартал Компанії A склав 3 867 000 доларів. Використовуючи відсотковий метод продажів, компанія A визначила, що витрати на погану заборгованість у поточному кварталі становитимуть 16 350 доларів США (2% від продажу кредитів).

Поточний баланс у резерві сумнівних рахунків становить 60 990 доларів. Журнал для витрат на погану заборгованість буде:

Залишок у резерві сумнівних рахунків зараз становитиме: 60 990 доларів + 16 350 доларів США = 77 344 доларів.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості, відображена в балансі Компанії А, буде такою:

Експіраційний метод

Компанія "Швидкий" поділила дебіторську заборгованість на п'ять груп строків, підготувавши наступний графік погашення:

Виходячи з минулого досвіду та поточних економічних умов, компанія визначила відсоток кредитних збитків, що зараховуються у кожну групу погашення, таким чином:

- Не закінчився: 1%

- минуло 1-30 днів: 3%

- минуло 31-60 днів: 10%

- минуло 61-90 днів: 20%

- минуло понад 90 днів: 50%

Наприкінці 2017 року резерв на сумнівні рахунки відображає залишок на балансі 2000 доларів.

Розрахункова загальна сума безнадійної заборгованості. Це необхідний баланс у резерві сумнівних рахунків на основі довідкової інформації.

Виходячи з вищенаведених розрахунків, загальна кошторисна сума, що не підлягає нарахуванню, на кінець року становить 2840 доларів США. Це являє собою необхідний баланс у резерві для сумнівних рахунків на кінець періоду.

Оскільки в компанії вже є залишок кредиту в розмірі 2000 доларів за умови резервування сумнівних рахунків, то коригування на кінець року буде здійснено у розмірі лише 840 доларів (2840 - 2000 доларів):

З цим записом залишок в резерві на сумнівні рахунки зросте з 2000 до 2840 доларів.

Список літератури

1. Інвестопедія (2018). Рахунки неколекційні. Взято з: investstopedia.com.
2. Гроші-зини (2018). Дебіторська заборгованість. Взято з: money-zine.com.
3. Гарольд Аверкамп (2018). Дебіторська та кредитна заборгованість. Тренер з бухгалтерського обліку. Взято з: accountcoach.com.
4. Принципи бухгалтерського обліку (2018). Облік безнадійної дебіторської заборгованості. Взято з: princisofaccounting.com.
5. Бухгалтерський облік для менеджменту (2018). Оцінка надбавки за сумнівними рахунками методом старіння. Взято з: accountformanagement.org.
6. Стівен Брегг (2017). Погана заборгованість. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
7. Джон Кромвель (2018). Що таке непогашення в дебіторській заборгованості? Малий бізнес - Хрон. Взято з: smallbusiness.chron.com.