ГНУЧКЕ БЮДЖЕТУВАННЯ: ФУНКЦІЇ, ІНСТРУКЦІЇ ТА ПРИКЛАД - ДУДИ - 2026

Гнучкий бюджет є бюджетом , який регулює зі зміною обсягу діяльності (виробленим кількість, кількість проданого і т.д.). Розрахуйте різні рівні витрат на змінні витрати, залежно від зміни фактичного доходу.

Результат - різний бюджет, залежно від фактичного рівня діяльності. Гнучкий бюджет є більш складним і корисним, ніж статичний бюджет, який залишається зафіксованим у кількості, незалежно від обсягу досягнутої діяльності.

Основне визначення гнучкого складання бюджету полягає в тому, що бюджет мало корисний, якщо витрати і доходи не пов'язані з фактичним обсягом виробництва. Тому бюджет може бути підготовлений для різних рівнів діяльності; наприклад, 80%, 90% та 100% використання потужностей.

Тож незалежно від досягнутого рівня виходу, його можна порівняти з відповідним рівнем. Гнучкий бюджет надає компанії інструмент для порівняння фактичних та бюджетних показників на багатьох рівнях діяльності.

характеристики

При гнучкому бюджеті фактичні доходи або інші заходи діяльності вводяться після завершення бухгалтерського періоду, генеруючи конкретний бюджет для цих значень.

Цей підхід відрізняється від загального статичного бюджету, який містить лише фіксовану суму, яка не змінюється в залежності від фактичного рівня доходу.

Звіти "з бюджетом порівняно з фактичними" за гнучким бюджетом, як правило, показують набагато більш відповідні зміни, ніж ті, що формуються за статичним бюджетом, оскільки як бюджетні, так і фактичні витрати базуються на одній мірі діяльності.

Перевага

Використання в умовах змінної вартості

Це особливо корисно для підприємств, де витрати тісно співпадають із рівнем ділової активності, наприклад, в середовищі роздрібної торгівлі, де накладні витрати можуть бути відокремлені та розглядатися як фіксована вартість, тоді як вартість товару безпосередньо пов'язані з доходом.

Вимірювання продуктивності

Оскільки гнучке бюджетування коригується на основі рівня діяльності, це хороший інструмент для оцінки ефективності керівників - бюджет повинен бути тісно узгоджений з очікуванням на будь-якій кількості рівнів діяльності.

Недоліки

Формулювання

Гнучке бюджетування може бути складно сформулювати та керувати ним. Одна з проблем його формулювання полягає в тому, що багато витрат не є повністю змінними; натомість у них є складова з фіксованою вартістю, яку необхідно обчислити та включити до бюджетної формули.

Також багато часу можна витратити на розробку формул витрат. Це більше часу, ніж доступно для персоналу в середині бюджетного процесу.

Затримка закриття

Гнучкий бюджет не може бути попередньо завантажений у бухгалтерське програмне забезпечення для порівняння з фінансовою звітністю.

Натомість бухгалтер повинен дочекатися завершення періоду фінансової звітності. Потім ви вводите доходи та інші заходи діяльності в шаблон бюджету. Нарешті, він витягує результати з моделі та завантажує їх у бухгалтерське програмне забезпечення.

Тільки тоді можна видавати фінансову звітність, що містить бюджет, порівняно з фактичною інформацією, з різницями між ними.

Порівняння доходів

У гнучкому бюджеті бюджетний дохід не порівнюється з фактичним доходом, оскільки дві цифри однакові. Модель призначена для порівняння фактичних витрат з очікуваними витратами, а не для порівняння рівнів доходу.

Застосовуваність

Деякі компанії мають настільки мало змінних витрат, що складати гнучкий бюджет не має сенсу. Натомість вони мають велику кількість фіксованих накладних витрат, яка не змінюється внаслідок рівня діяльності.

У цій ситуації немає сенсу будувати гнучкий бюджет, оскільки результат не буде відрізнятися від статичного бюджету.

Як це зробити?

Оскільки постійні витрати не змінюються залежно від коливань короткострокової діяльності, видно, що гнучкий бюджет насправді складається з двох частин.

Перший - це фіксований бюджет, що складається з постійних витрат і постійної складової напів змінних витрат. Друга частина - це справді гнучкий бюджет, що складається виключно з змінних витрат. Необхідні кроки для складання гнучких бюджетів:

- Усі постійні витрати визначені та відокремлені у бюджетній моделі.

- Визначте, наскільки змінюються всі змінні витрати в міру зміни рівня діяльності.

- Бюджетна модель створюється, коли постійні витрати "вбудовуються" в модель, а змінні витрати виражаються у відсотках від рівня активності або у вигляді одиничної вартості рівня діяльності.

- фактичний рівень активності вводиться у модель після завершення звітного періоду. Це оновлює змінні витрати у гнучкому бюджеті.

- За завершений період отриманий гнучкий бюджет заноситься до облікової системи для порівняння його з фактичними витратами.

Приклад

Припустимо, виробник визначає, що його змінна вартість електроенергії та інших поставок на завод становить приблизно 10 доларів США за використання машини на годину (HM-Machine Machine Hour). Фабричний нагляд, амортизація та інші постійні витрати також відомі на загальну суму 40 000 доларів США на місяць.

Зазвичай виробниче обладнання працює між 4000 і 7000 годин на місяць. Виходячи з цієї інформації, гнучкий бюджет на кожен місяць становитиме 40 000 доларів + 10 доларів за кожний місяць.

Зараз ми проілюструємо гнучкість бюджетування за допомогою деяких даних. Якщо виробничому колективу потрібно буде зайняти загальну кількість 5000 годин у січні, то гнучкий бюджет на січень становитиме 90 000 доларів ($ 40000 фіксовано + $ 10 x 5000 HM).

Оскільки обладнання повинно працювати в лютому протягом 6300 годин, гнучкий бюджет на лютий складе 103 000 доларів США (40 000 доларів США встановлено + $ 10 х 6 300 HM).

Якщо для березня потрібно всього 4100 машино-годин, гнучкий бюджет на березень становитиме 81 000 доларів США (40 000 доларів США фіксовано + 10 доларів x 4100 HM).

висновок

Якщо керівнику заводу потрібно використовувати більше машинних годин, має сенс збільшити бюджет керівника заводу, щоб покрити додаткові витрати на електроенергію та постачання.

Бюджет керівника також повинен зменшуватися при зменшенні потреби в експлуатації обладнання. Коротше кажучи, гнучкість бюджетування забезпечує кращу можливість планування та контролю, ніж статичний бюджет.

Список літератури

1. Гарольд Аверкамп (2018). Що таке гнучкий бюджет? Тренер з бухгалтерського обліку. Взято з: accountcoach.com.
2. Стівен Брегг (2017). Гнучкий бюджет. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
3. Edu Resource (2014). Гнучке визначення бюджету, фіксований бюджет, гнучкий бюджет. Взято з: edu-resource.com.
4. Мій курс бухгалтерського обліку (2018). Що таке гнучкий бюджет? Взято з: myaccountingcourse.com.
5. Айша (2018). Гнучке бюджетування: значення та недоліки. Бухгалтерські записки. Взято з: бухгалтерія.net.