ПРИНЦИПИ КОНТРОЛЮ КОМПАНІЇ: ПРИНЦИПИ ТА ПРИКЛАДИ - ДУДИ - 2025

Принципи контролю компанії - це положення, які вимагають існування процедур та процесів, встановлених у системах бухгалтерського обліку, щоб допомогти керівникам контролювати та регулювати ділову діяльність, забезпечуючи таким чином захист активів компанії.

Завдання принципів контролю - забезпечити належну роботу системи бухгалтерського обліку та точну реєстрацію ділових подій. Очевидно, що керівники не можуть контролювати всіх працівників, тому існує можливість помилок чи шахрайства.

Для виявлення та встановлення ефективного контролю керівництво повинно постійно оцінювати ризик, контролювати його здійснення та змінювати, якщо це необхідно.

Наявність такої важливої ​​ділової функції забезпечує розумну безпеку за рахунок зменшення ймовірності помилок та захисту активів організації. Завдяки своїй важливості компанії повинні враховувати основні принципи контролю.

Основні принципи контролю

Управління середовищем

Стиль управління та очікування вищих керівників, особливо їхня контрольна політика, визначають середовище контролю.

У контрольному середовищі існує додатковий нагляд, який здійснює комітет управління, який забезпечує наявність адміністративної цілісності, етичних цінностей, чітко визначеної організаційної структури та компетентних та надійних працівників, присвоюючи повноваження та обов'язки.

Контрольна діяльність

Це конкретна політика та процедури, які використовує керівництво для досягнення своїх цілей. До них належать:

Розділення завдань

Він вимагає, щоб на різних людей покладалася відповідальність за виконання різних завдань у відповідній діяльності, зокрема тих, що стосуються дозволу, зберігання або ведення діловодства.

Вимагаючи від різних людей виконання цих функцій, створюється збалансована система контролю.

Затвердження угод та діяльності

Це допомагає гарантувати, що вся діяльність компанії відповідає встановленій політиці та керівництву.

Потрібна від певних керівників схвалення певних видів транзакцій додає додаткового зобов'язання до бухгалтерських записів, показуючи, що транзакції були проаналізовані та затверджені відповідним органом.

Стандартизація документів

Він включає створення простих у використанні та достатньо інформативних рахунків та інших документів, використання заздалегідь пронумерованих та послідовних документів та своєчасну підготовку документів.

Стандартизація дозволяє легко переглядати старі записи, шукаючи джерело будь-яких розбіжностей у системі. Відсутність стандартизації може призвести до того, що деякі елементи в такому огляді будуть не помічені або неправильно інтерпретовані.

Фізичний контроль та контроль доступу до активів та записів

Це електронне або механічне управління (сейфи, ідентифікаційні картки, огорожі, касові апарати, відеокамери, замки) або комп’ютерні управління, пов'язані з привілеями доступу або встановленими процедурами резервного копіювання та відновлення.

Зазвичай технологія може йти там, де люди не можуть, і ви можете працювати на роботі цілодобово без додаткової оплати.

Контроль доступу до облікової системи за допомогою паролів, блокувань та електронних журналів доступу не дозволяє авторизованим користувачам виходити з системи, а також надає спосіб аудиту використання системи для виявлення джерел помилок.

Незалежні огляди

Компанії повинні періодично переглядати свої системи управління. Це повинен зробити хтось, хто не виконав жодної роботи, яку слід перевірити.

Ці огляди допомагають забезпечити достовірність облікової інформації та ефективність операцій.

Покладання обов'язків

Компанія повинна чітко встановити відповідальність. Присвоєння конкретних обов'язків людям забезпечує розуміння їх ролі у підтримці контролю.

Якщо будь-яка відповідальність буде пропущена, ефективна система моніторингу дасть зрозуміти, хто не виконує призначене завдання.

Приклади

Усі ці контролі відповідають цілям принципу контролю. Після встановлення контролю керівники не повинні контролювати діяльність кожного працівника. Вони можуть періодично переглядати засоби контролю, щоб переконатися, що вони працюють належним чином, і зосередитись на веденні бізнесу.

Розділення завдань

Це хороший контроль, щоб переконатись, що функції ведення діловодства відокремлені від фактичної обробки готівкою.

З цієї причини касир відповідає за збір готівки у клієнтів, з можливістю здати її в банк, а бухгалтерія відповідає за реєстрацію цих грошових квитанцій та здійснення банківських звірок.

Таким чином, одна особа не може взяти гроші клієнта і неправомірно їх привласнити, пізніше прикривши обманом.

Якщо дві людини виконують ці роботи, єдиний спосіб шахрайства може працювати, якщо кожна людина перебуває у спільності з іншою. Очевидно, що два працівники-співучасники вкрали набагато рідше, ніж один працівник.

Схвалення

Потрібне схвалення для здійснення великих виплат може запобігти недобросовісним працівникам здійснювати великі шахрайські операції з коштами компанії.

Офіційний прайс-лист слугує схваленням торгового персоналу для продажу за цими цінами. Окрім того, може існувати контроль, який дозволяє менеджеру з продажів дозволяти розумні зміни до прайсу.

Плинність та відпустка персоналу

Обов’язковий оборот працівника або відпустка впроваджується для виявлення шахрайських схем, коли для його обслуговування необхідна регулярна система.

Якщо бухгалтер міняє обов'язки кожні два місяці, людина не зможе послідовно керувати негідною системою.

Фізичний аудит

Фізичний аудит включає ручний підрахунок грошових коштів та будь-яких інших фізичних активів, записаних у системі обліку, таких як товарні запаси.

Фізичний підрахунок може виявити приховані розбіжності в балансі рахунків, повністю обходячи електронні записи. Підрахунок готівки в торгових точках можна проводити щодня або навіть кілька разів на день.

Більші проекти, як-от фізичні запаси, потрібно робити рідше, можливо, щорічно або щоквартально.

Періодичні звірки бухгалтерського обліку

Вони гарантують, що залишки в системі бухгалтерського обліку збігаються із залишками на рахунках інших суб'єктів, таких як банки, постачальники та клієнти.

Виявлені різниці між цими типами додаткових рахунків можуть виявити розбіжності у власних рахунках або помилки, що виникають в інших суб'єктах.

Автоматизовані елементи управління

Вони, мабуть, є найпоширенішим внутрішнім контролем, оскільки вони не лише захищають компанію, але підвищують її ефективність.

Автоматизовані годинники - хороший приклад. Співробітники перевіряються цими годинами, коли вони прибувають, а потім перевіряються в кінці своєї зміни.

Автоматизований годинник виключає можливість обману працівників зі своїм робочим часом.

Список літератури

1. Курс MyAccounting (2018). Які принципи внутрішнього контролю? Взято з: myaccountingcourse.com.
2. Курс MyAccounting (2018). Що таке принцип управління? Взято з: myaccountingcourse.com.
3. Мішель Майлі (2017). Які сім принципів внутрішнього контролю? Нахабний. Взято з: bizfluent.com.
4. TTUHSC (2017). Основні принципи внутрішнього контролю. Взято з: elpaso.ttuhsc.edu.
5. CliffsNotes (2016). Внутрішній контроль. Взято з: cliffsnotes.com.
6. Адміністратор (2015). 17 Принципи внутрішнього контролю. Етичний адвокат. Взято з: ethicaladvocate.com.
7. Девід Інграм (2018). Які сім процедур внутрішнього контролю в бухгалтерському обліку? Малий бізнес-Хрон. Взято з: smallbusiness.chron.com.