ПЕРЕРАХУНОК ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ: МЕТОДИ ТА ПРИКЛАД - ДУДИ - 2025

Перерахунок фінансової звітності є спеціальним методом , використовуваним , щоб прийняти до уваги впливу , що підвищення або падіння витрат на продукцію на показники представлені в деяких регіонах світу міжнародних компаніями.

Фінансова звітність коригується відповідно до індексів цін, а не спирається виключно на облік витрат, щоб показати більш чітку картину фінансового становища компанії в інфляційному середовищі.

Джерело: pixabay.com

МСБО 29 Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) - це посібник для суб'єктів, функціональною валютою яких є валюта гіперінфляційної економіки. Це модель перерахунку фінансової звітності, необхідна в Міжнародних стандартах фінансової звітності, впроваджених у 174 країнах.

Від компаній, що подають інфляційну звітність, може вимагати періодичного оновлення своєї звітності відповідно до поточних економічних та фінансових умов, доповнюючи фінансову звітність на основі історичних витрат переробленою фінансовою звітністю.

Переваги і недоліки

Перерахунок фінансової звітності приносить багато переваг. Головне серед них - те, що відповідність поточного доходу поточним витратам забезпечує набагато реальніший розподіл прибутковості, ніж інші альтернативи.

З іншого боку, процес коригування рахунків для участі у зміні цін може призвести до того, що фінансові звіти постійно оновлюються та змінюються.

Фон

Бухгалтери у Сполученому Королівстві та США обговорювали вплив інфляції на фінансову звітність з початку 1900-х років, починаючи з теорії кількості індексу та купівельної спроможності.

Книга Ірвінга Фішера 1911 року "Купівельна сила грошей" була використана як джерело Генрі В. Суїні в його книзі "Стабілізований облік" 1936 р., Яка стосувалася постійного обліку купівельної спроможності.

Ця модель Суїні була використана Американським інститутом дипломованих бухгалтерів для їх дослідження в 1963 році, повідомляючи про фінансові наслідки змін рівня цін.

Пізніше він був використаний Радою бухгалтерських принципів США, Радою фінансових стандартів США та Комітетом з нагляду за стандартами бухгалтерського обліку Великобританії.

Суїні виступав за використання показника цін, який охоплює весь валовий національний продукт.

Під час Великої депресії інфляція сягала приблизно 10%, що спонукало деякі корпорації перезавантажити свою фінансову звітність, щоб відобразити цю зміну.

Заключні етапи

Під час періоду високої інфляції у 1970-х рр. Рада стандартів фінансового обліку (CNCF) переглядала проект пропозиції щодо фінансової звітності, переглянутого на рівні цін, коли Комісія з цінних паперів та бірж (ЦБВ) видала ASR 190.

CBV вимагав від близько 1000 найбільших американських корпорацій для надання додаткової інформації на основі вартості заміщення. CNCF відкликав свою проектну пропозицію.

У березні 1979 року CNCF написав документ "Постійний облік долара", в якому рекомендував використовувати індекс споживчих цін (ІСЦ), щоб усі міські споживачі могли розрахуватись з рахунками, оскільки він розраховується щомісяця.

МСБО 29 ("Фінансова звітність у гіперінфляційній економіці") - модель перерахунку фінансової звітності Правління Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, затверджена у квітні 1989 року.

Що таке перерахунок фінансової звітності?

Коли компанія працює в країні, де спостерігається значна кількість інфляції чи дефляції цін, історична інформація у фінансовій звітності вже не є актуальною.

Щоб протистояти цій проблемі, у певних випадках компаніям дозволяється використовувати показники, скориговані на інфляцію, перефразовуючи дані для відображення поточних економічних цінностей.

За історичної системи обліку на основі витрат інфляція призводить до двох основних проблем. По-перше, багато історичних сум, які фігурують у фінансовій звітності, не мають економічного значення, оскільки ціни змінилися з моменту їх виникнення.

По-друге, оскільки суми у фінансовій звітності являють собою гроші, витрачені в різний час і, у свою чергу, представляють різні суми купівельної спроможності, вони просто не підсумовуються.

Приклад

Додавання грошових коштів у розмірі 10 000 доларів станом на 31 грудня 2018 року, при цьому 10 000 доларів США становлять вартість землі, придбаної в 1955 році, коли рівень цін був значно нижчим, є сумнівною транзакцією через значно різний обсяг купівельної спроможності, представлений дві суми.

При додаванні сум у валютах, що представляють різні суми купівельної спроможності, отримана сума вводить в оману. Було б як додати 10 000 до 10 000 доларів, щоб отримати загальну суму 20 000 доларів.

Аналогічно, віднімаючи суми грошей, які представляють різні обсяги купівельної спроможності, це може призвести до очевидного приросту капіталу, який фактично є втратою капіталу.

Якщо будівля, придбана в 1970 році за 20 000 доларів, продається в 2016 році за 200 000 доларів, коли її змінна вартість становить 300 000 доларів, очевидний прибуток в розмірі 180 000 доларів є абсолютно ілюзорним.

Інфляційні спотворення

Ігнорування змін загального рівня цін у фінансовій інформації створює спотворення у фінансовій звітності, такі як:

- Звіт про прибутки може перевищувати прибуток, який можна було б розподілити акціонерам, не порушуючи нормальної роботи компанії.

- Значення основних засобів для виробничих запасів, обладнання та заводу не відображає їх економічну цінність для бізнесу.

- Майбутній заробіток не спрогнозувати з історичного заробітку.

- Вплив зміни цін на грошові активи та зобов’язання незрозумілий.

- Їм важко передбачити майбутні потреби в капіталі і можуть призвести до більш високого важеля, збільшення ризику для бізнесу.

Методи

Метод CNCF

Цей метод був запропонований у грудні 1974 р. Радою стандартів фінансового обліку (CNCF).

Перетворює суми, що відображаються у фінансовій звітності, до рівних одиниць поточної купівельної спроможності, щоб поточна фінансова звітність та сума попереднього року була порівнянною за купівельною спроможністю.

Згідно з цією пропозицією, всі статті в балансах та звітах про прибутки компаній будуть перераховані у вигляді одиниць грошей, рівних купівельної спроможності. Ці заяви будуть представлені разом із традиційними твердженнями, підготовленими з урахуванням історичних витрат, нерівної купівельної спроможності.

При застосуванні цього методу обліку першим кроком є ​​відокремлення всіх поточних статей балансу на грошові статті, такі як готівка, дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість та довгострокова заборгованість, а також негрошові статті, такі як товарні запаси та основні засоби.

Оскільки грошові позиції вже виражені в одиницях поточної купівельної спроможності, подальших коригувань не потрібно. Однак грошові статті за залишками за попередній період повинні бути виражені у відповідності до їх поточної купівельної спроможності.

Числовий приклад

Наприклад, якщо готівка на балансовому балансі минулого року була встановлена ​​на рівні 1000 доларів США, а купівельна спроможність валюти знизилася на 10%, тепер готівка на балансі минулого року буде прийнята до 1100 доларів.

Негрошові статті на поточному балансі повинні бути проаналізовані, щоб визначити, коли вони були придбані. Тому основний актив з історичною вартістю 1000 доларів США на поточному балансі, який був придбаний десять років тому, коли купівельна спроможність долара була на 75% вищою, буде повідомлятися як 1750 доларів.

Після того, як розрахунки зроблені в перший рік подання заявки на негрошові активи та зобов’язання, придбані в попередні роки, оновлення на наступні роки є відносно простим і простим.

Облік поточних витрат (CCA)

Підхід CCA оцінює активи за їх справедливою ринковою вартістю, а не за історичною вартістю, яка є ціною, яка була здійснена під час придбання основного активу.

У рамках ЦВК як грошові, так і немонетарні статті оновлюються до їх поточних значень.

Приклад

Інфляція може мати найбільший вплив на звіт про прибутки від значних запасів. Розглянемо наступний приклад:

У минулому році компанія Patrick's PC Shop повідомила про продаж у розмірі 100 000 доларів. Його вартість продажу склала 75 000 доларів, що склало валовий прибуток в 25 000 доларів.

Тепер скажімо, що PC Shop Patrick продає рівно стільки ж одиниць цього року, але через 5% інфляції він підвищив ціни на 5%.

Також передбачається, що вартість товару також зросла на 5%, але половина ваших продажів буде здійснюватися зі "старого" інвентарю, який був придбаний минулого року, за минулорічною собівартістю.

Тому за поточний рік PC Shop Patrick повідомив про продажі в розмірі 105 000 доларів та вартість продажів в розмірі 76 875 доларів (75 000 доларів + 5%). Це означає валовий прибуток у розмірі 28 125 доларів.

З одного року на другий валовий прибуток Патріка збільшився на 3125 доларів (28 125 - 25 000 доларів), хоча рівень його ділової активності був незмінним.

Висновки

Збільшення заробітку Patrick's PC Shop у прикладі не можна віднести до кращих показників. Вони просто "інфляційний заробіток".

Інфляція також спотворює доходи, коли витрати на основні засоби нараховуються до доходу через амортизацію. Збільшення вартості заміщення основних фондів не відображається у нарахуванні амортизації.

Інфляція впливає на те, як інвестори та потенційні покупці оцінюють бізнес, якщо вони не оцінюють інфляційні доходи.

Компанія, яка не враховує цей фактор у своєму фінансовому плануванні, може побачити, як значення компанії зменшиться. Це станеться, незважаючи на постійний або помірно зростаючий прибуток.

Список літератури

1. Даніель Ліберто (2019). Інфляційний облік. Інвестопедія. Взято з: investstopedia.com.
2. Вікіпедія, безкоштовна енциклопедія (2019). Інфляційний облік. Взято з: en.wikipedia.org.
3. Томас Д. Флінн (1977). Чому нам слід враховувати інфляцію. Гарвардський огляд бізнесу. Взято з: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Процедури інфляції та бухгалтерського обліку можуть знизити точність фінансового аналізу. Взято з: bizfilings.com.
5. Стівен Брегг (2018). Інфляційний облік. Інструменти обліку. Взято з: accounttools.com.
6. Глобальна школа фінансів (2019). Фінансова звітність, скоригована для інфляції. Взято з: globalfinanceschool.com.